大型市政项目跟踪审计的重点及方法.docx
2025-01-15
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大型市政项目跟踪审计的重点及方法
与传统的结算审计相比，跟踪审计对建设工程项目的介
入时间、审计深度、产生效益等方面都远远超出了结算审计
所能达到的效果。与此同时，由于跟踪审计覆盖了建设工程
从投资立项到竣工验收的各阶段，又涉及建设、施工、监理
等 多个利益主体，因此，审计的难度远高于结算审计。以最
常见 的市政道路项目跟踪审计为例，结合工作实践，大型
市政项 目施工阶段跟踪审计应关注的重点和方法。
一、审计的重点内容
在施工招标、合同签定等前期工作结束后，将正式进入
开工建设阶段。紧随其后的跟踪审计其主要内容就是负责对
工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪，监督财政
资金使用，达到为政府节约建设资金的目的。
(一)宣传跟踪审计的程序、内容及要求。
对业主、施工单位、监理单位的各项内控制度提出合理
化建议和意见，完善建设项目现场管理制度，如工程签证管
理、材料设备采购、价格控制、验收、领用、清点，设计变
更管理制度等。参与特殊材料、设备的定价工作，并提出合
理化建议。负责对施工单位上报的已完成工作量月报进行审
核，严格控制管理工程进度款支付审核，坚决杜绝工程款超
付现象。
(二)检查该项目相关单位和部门的合同履行情况。
检查有无违法转包、分包现象，重点检查：工程进度情
况；合同实质条款内容发生变更时有无及时签订补充合同情
况；有无违法转包、分包现象，检查施工单位是否与合同单
位一致。并按照合同约定，对索赔项目进行审核， 合理合
法 的确认工程投资。各种确认资料及时办理，防止索赔事
件的 发生。现场资料日清月结，为工程月报的编制及工程
现场动 态成本控制分析提供准确数据。
（三）检查项目概算执行情况。
一是规范概算编制行为；二是审查概算审批手续。重点
审查项目在实施前，是否履行了概算审批手续， 明确了建
设 规模、标准和概算投资额；三是参与项目招标投标活
动。通 过参与建设项目招投标活动，监督建设单位是否按
照批复的 概算标准编制招投标文件，确保将招投标价格控
制在概算投 资范围内； 四是控制概算调整幅度。提醒建设
单位在项目实 施过程中，对因重大设计变更导致概算调整
幅度过大的，应 提前向有关部门申请概算调整审批；力求
有效控制建设项目 超规模、超标准、超概算现象。
（四）积极配合业主，控制、优化工程变更。
根据工程用途及市场行情，提出建设性的优化方案。经
常深入施工现场， 掌握工程进展及变更的落实情况，为准
确 计量掌握真实资料。检查工程设计变更、施工现场签证
手续 是否合理、及时、完整、真实。参与工程造价控制的
有关会 议，参加工地监理例会，提出合理化建议，并收集
整理相关 会议记录。适时对施工现场进行查勘，核实有关
设计变更及
签证，及时了解工程情况并进行必要的拍照、摄像， 留取
证 据，确保计量准确和审核完整真实。特别是做好隐蔽工
程的 查看和验收，涉及造价增减的，要做到图片、文字资料
齐全， 及时办理确认手续并存档。
二、审计方法
(一)参与施工图纸会审及施工组织设计进行评估。
了解施工图纸变更情况，做到心中有数，并对图纸会审
内容进行造价评估，对于其中不合理的内容提出参考意见。
并对其中的主要施工方案进行经济分析，查看有无因施工组
织问题而增加工程造价的内容，并对一些施工进度、工艺、
方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。
(二)工程设计变更的审计与控制。
1、对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进
行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可
行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的
费用上的增减。对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和
错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更
程序进行；对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应
进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工
单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议；对分
析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确
需变更而有可能超出控制范围时， 提醒业主注意。
2、和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的
发生，确需在施工中发生变更的， 也要在施工之前变更，
以
避免索赔事件的发生。对设计变更进行现场监督和重大事项
记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，
参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠
的资料。
3、对设计变更实施过程进行跟踪，主要包括：设计变更
是否已全部实施，若在设计图已实施后，才发生变更，则计
算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原
设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。若发生
拆除， 已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、
半 成品则要提请业主注意回收。特别要提请业主注意，对
于调 减或取消项目也要签署设计变更， 以便在结算时扣
除。
(三)对工程签证单进行计量与评估。
为保证隐蔽工程的及时签证、及时计量、及时评估、及
时提请业主注意，在工程的施工过程中，需要派出专门人员
深入工地，全面掌握工程实况，检查隐蔽图、隐蔽验收记录。
检查隐蔽工程签证是否由设计单位、监理单位、建设单位等
有关人员到现场验收签字，直到手续完整、工程量与竣工图
一致方可列入结算。做到签证在施工的同时就计算相应工作
量，以有效避免事后纠纷。另外还应重点从以下几点加强控
制：一是应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：
人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，
我们将提请业主注意以补充协议的形式约定。二是对工程签
证单进行备份， 以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位
编号报审，避免重复签证。三是评估签证对工程造价的影响。
分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注
意。四是审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的
内容中。五是做好原始资料的积累，为做好补充定额及正确
处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制
可能发生的补充定额，维护各方应得利益。
(四)为重大材料采购提供询价服务。
重点提供对材料、设备市场价的征询和审核服务，按照
业主的要求及时准确的提供参考意见。对项目中特殊设备市
场价进行征询。同时，对于材料价格的确认要注明采购价还
是预算价，以避免采购保管费重复计取。
摘要：
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大型市政项目跟踪审计的重点及方法与传统的结算审计相比，跟踪审计对建设工程项目的介入时间、审计深度、产生效益等方面都远远超出了结算审计所能达到的效果。与此同时，由于跟踪审计覆盖了建设工程从投资立项到竣工验收的各阶段，又涉及建设、施工、监理等多个利益主体，因此，审计的难度远高于结算审计。以最常见的市政道路项目跟踪审计为例，结合工作实践，大型市政项目施工阶段跟踪审计应关注的重点和方法。一、审计的重点内容在施工招标、合同签定等前期工作结束后，将正式进入开工建设阶段。紧随其后的跟踪审计其主要内容就是负责对工程实施过程及竣工后结算进行全过程造价跟踪，监督财政资金使用，达到为政府节约建设资金的目的。(一)宣...
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