经济责任审计中单位职责权力的审计方法
2025-01-05
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《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，明确提出要强化对行政权力的
制约和监督，并将审计监督作为强化对行政权力的制约和监督的八个体系之一。审计如何跟
进？目前的经济责任审计有必要在审计的重点上作适当的调整，即强化对行政权力的制约和监
——督 将单位、部门职责权力运用的情况作为审计重点。
一、审计重点
“ ” “ ”（一）单位、部门职责权力是什么，即了解被审计单位的 三定方案 规定。 三定方案 是
指定职能、定机构、定编制，是机构改革与管理的谋划者经过深入总结、分析和多次酝酿，提
出的以职能为核心内容，以机构编制职数等为外在形式，界定部门的职能分工，划分部门之间
的事权关系绘制了其权力运行图。
（二）单位、部门职责权力如何实施，即了解被审计单位工作流程。被审计单位在权力执
行过程中，必然会遵循一定的程序，程序制定的是否合理，是否有效运行。
（三）单位、部门职责权力执行结果，即了解单位岗位目标责任制考核结果。单位岗位目
标责任制是该单位年初对党委和政府作出的年度工作承诺，包括了当年部门工作的目标和亮
点，年底政府部门会根据岗位目标责任制对该单位进行绩效考核，其考核结果是对该单位年度
工作结果的评价和肯定。
二、审计方法
（一）提取业务数据，整体分析问题。单位、部门业务数据形式多样，在审计过程中，可
提取多方数据寻找关联关系，进行多方印证，发现审计问题，确定审计方向。首先，可以将业
务数据与实际数据相互印证。其次，可以将业务数据与财务数据相互印证。
（二）抽调业务档案，寻找制度漏洞。凡是归档的资料必然是有用的，能证明单位、部门
行权是否遵循法律法规，并且是单位、部门已经做过或者应该做到的程序记录。查阅业务档
案，是对业务从开始实施到结束的整体了解，结合单位、部门权力执行的制度规定，寻找制度
建立和执行的漏洞。
（三）适当确定指标，量化执行结果。以数字说话最可令人信服，也更能体现出审计报告
的严谨。审计过程中，很多情况下无法做到全面审计，而是采取抽样调查的方法，因此，可以
利用取得的样本数据确定一个合适的评价指标，来说明单位、部门权力执行的结果。
（四）寻找外围资料，排除审计疑点。通常情况下，从单位、部门外部获取的资料比内部
资料更可靠。因此，如果遇到存在关联业务单位的部门，可以通过调取其他单位的关联数据，
佐证对审计结果的判定。
摘要：
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《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，明确提出要强化对行政权力的制约和监督，并将审计监督作为强化对行政权力的制约和监督的八个体系之一。审计如何跟进？目前的经济责任审计有必要在审计的重点上作适当的调整，即强化对行政权力的制约和监——督将单位、部门职责权力运用的情况作为审计重点。 一、审计重点 “”“”（一）单位、部门职责权力是什么，即了解被审计单位的三定方案规定。三定方案是指定职能、定机构、定编制，是机构改革与管理的谋划者经过深入总结、分析和多次酝酿，提出的以职能为核心内容，以机构编制职数等为外在形式，界定部门的职能分工，划分部门之间的事权关系绘制了其权力运行图。 （二）...
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