采购付款审计5大内容、12道审计程序，13个常见问题
2024-12-24
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采购付款审计 5大内容、12 道审计程序，13 个常见问题
付款环节是采购业务完成的最后一道关卡，很多内部管理不规
范的企业，付款把控不严，将导致企业的直接经济利益流失。
一、审查的内容
1.是否存在将款项付给未提供服务的供应商；
2.是否按合同约定的比例及条件支付货款；
3.供货单位、合同单位、发票出具单位、收款单位名称是否
“四统一”；
4.物资采购数量或金额超过原批准总额的，是否经过授权审批；
5.退回质保金前，还需对合同履行情况进行最终审核。
二、所需的资料
送货单、入库单、验收单、发票、付款凭证、付款审批资料、
审批流程等。
三、审计程序
1.访谈采购、财务等相关人员，了解采购付款方面的控制流程；
2.从应付账款明细账中，抽取凭证样本，检查是否有制作人及
复核人签字，跟踪至相应的发票、合同（或订单），检查审批手续
是否完备，内容是否一致；
3.访谈财务相关人员，了解采购支付与资金预算比较的控制操
作流程，并检查控制流程的有效性；
4.抽取采购实际支付与资金预算比较书面记录，检查制作人及
复核人签字，检查是否经过适当权限的审批；
5.检查采购订单、送货单、发票、验收单、付款凭证是否一致；
6.访谈财务部相关人员，了解采购应付账款的截止测试流程，
并检查控制流程的有效性；
7.询问年末应付账款负数的处理过程；调取年末应付账款明细
账，对所有负数余额进行检查，并询问原因，跟踪至年末报表，确
认已进行必要的重分类调整；
8.抽取材料入库单，跟踪至相应的发票、凭证及会计账目，检
查单据内容的一致性，入账会计期间是否正确；
9.检查是否存在供应商提供普通发票导致进项税额不得抵扣的
情况；
10.关注各类票据日期是否合理，有无先付款的情况，收款单位
是否一致；
11.询问是否有与供应商对帐的制度；
12.从供应商发来的函证中抽取样本，跟踪至相应的调节表，并
检查差异的调查、分析记录。
四、常见问题
1.付款审核不严格；
2.付款方式不恰当；
3.付款金额控制不严；
4.票到货未到，账实不一致；
5.收到的商品未被计入采购；
6.重复作采购记录；
7.采购发票未被记录于正确的会计期间；
8.记录的采购价格不正确；
9.购买的商品未被记录于正确的费用或资产用户；
10.现金或转账支付由未经授权的人员执行；
11.向不正确的供应商银行账户进行付款；
12.就虚构或未经授权的采购付款；
13.预付账款长期未获取合规发票，结转成本费用。
摘要：
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采购付款审计5大内容、12道审计程序，13个常见问题 付款环节是采购业务完成的最后一道关卡，很多内部管理不规范的企业，付款把控不严，将导致企业的直接经济利益流失。 一、审查的内容 1.是否存在将款项付给未提供服务的供应商； 2.是否按合同约定的比例及条件支付货款； 3.供货单位、合同单位、发票出具单位、收款单位名称是否“四统一”； 4.物资采购数量或金额超过原批准总额的，是否经过授权审批； 5.退回质保金前，还需对合同履行情况进行最终审核。 二、所需的资料 送货单、入库单、验收单、发票、付款凭证、付款审批资料、审批流程等。 三、审计程序 1.访谈采购、财务等相关人员，了解...
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