关于审计职业判断的具体运用
2024-12-24
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关于审计职业判断的具体运用
一、审计计划实施。
充分发挥审计计划在审计工作中的“龙头”作用，在实施项目
审计时，审计组应针对前期调查了解情况，充分运用职业判断，把
科学编制审计实施方案作为首要任务，并将编制好的方案作为审计
项目具体执行的总指导和路线图。在这一阶段的工作中，包括计划
实施范围、程序选择、过程控制等，任何一项都需要根据经验做出
专业判断。
二、审计取证控制。
既充分又适当的审计证据，是出具符合具体情况审计报告的前
提。在证据的收集方面，主观判定同样不可小觑。前者是定量即数
量，后者是定性即质量。在取得证据时要多方考虑，外部独立来源
审计证据比内部的更可靠、直接取得优于间接取得、缺乏证据有时
候也是另一种证据、书面记录优于口头，同时考虑时间与成本的问
题，以上各方面均离不开主观经验的判断。
三、审计程序运用。
“七大程序”的执行是审计实施阶段的必要手段，需要审计人
员的职业判断。如询问对象的确定、问话的技巧；检查内容的真实
性，选择顺查法、逆查法，核对法、审阅法，详查法、抽查法；观
察事物发展的必然性，佐证对被审计单位日常活动的理解;外部调查
的一致性，通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的证据 ;重
新计算的准确性，以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录
或文件中的数据计算的准确性进行核对;重新操作的合理性，独立执
行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制;分析逻辑事物之
间的关联性，通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数
据之间的内在关系，对审计的信息作出评价。
四、审计质量复核。
通过职业判断对审计组所做的各种工作进行复核。一是业务部
门复核，对审计目标的实现与计划阶段是否相符、取证内容是否真
实，证据的准确性、定性评价的恰当性等均需要审慎;二是审理机构
对审计项目进行复核，重点关注方案实施、证据恰当性、法律法规
引用情况及相关程序的合规性。
五、审计报告阶段。
运用职业判断，评估审计结果与被审计单位了解的基本情况是
否一致，在审计证据确定的情况下，审计质量的高低及潜在的审计
风险的大小，在很大程度上取决于审计报告的评价。审慎评价，有
利于准确评估和防范审计风险。
摘要：
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关于审计职业判断的具体运用 一、审计计划实施。 充分发挥审计计划在审计工作中的“龙头”作用，在实施项目审计时，审计组应针对前期调查了解情况，充分运用职业判断，把科学编制审计实施方案作为首要任务，并将编制好的方案作为审计项目具体执行的总指导和路线图。在这一阶段的工作中，包括计划实施范围、程序选择、过程控制等，任何一项都需要根据经验做出专业判断。 二、审计取证控制。 既充分又适当的审计证据，是出具符合具体情况审计报告的前提。在证据的收集方面，主观判定同样不可小觑。前者是定量即数量，后者是定性即质量。在取得证据时要多方考虑，外部独立来源审计证据比内部的更可靠、直接取得优于间接取得、缺乏证据有...
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