浅谈影响审计项目质量的突出问题及对策建议
2024-12-24
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浅谈影响审计项目质量的突出问题及对策建议
一、“三个退化”。
一是“实施方案”作用退化。审计实施方案是指导审
计工作的“施工图”，具有唯一性和指导性的特点。但在
实际工作中，审计人员习惯凭经验办事，简化程序，忽视
做详实的审前调查和相关学习，要么将工作方案直接改为
实施方案；要么生搬硬套指导性工作模板；要么为应付审
理和存档需要临时编凑。审计实施过程缺乏目标和重点的
指引作用。
二是“审核”岗位职责退化。审计小组的审计人员与
审核人员好比“出纳”和“会计”，既有协作配合关系更
有审核监督关系。在实际工作中，审核人员往往忽视对审
计人员审计证据、取证记录和审计工作底稿的适当性、充
分性、准确性、关联性进行审核，也未作出真实客观的审
核结论。“审核人”“审核意见”一栏多为审计组成员代
替签字或仅填写“已核”意见，“审核”岗位职责严重虚
化。
三是“审计整改”功能退化。审计整改是“双刃剑”，
既是提升审计权威，“治已病、防未病”的重要手段，也
是检验和倒逼审计质量的重要手段。在实际工作中，审计
人员重审计轻整改的思想依然存在，有的不按规定时间，
主动指导、收集、跟踪审计工作的整改情况，导致审计成
效大打折扣；有的不注重审计建议的操作性，客观上导致
无法整改；有的因审计整改工作不到位而影响审计的权威
和公信力。
二、“三个不清晰”。
一是成果导向不清晰。目前高层次的审计成果主要体
现在四个方面：看为财政增收节支多少资金；看提出多少
可供高层决策借鉴的工作建议；看审计建议是否转化为各
级党委政府及被审计单位的改革措施；看移送多少审计事
项及有关部门单位对审计移送事项的查处结果。目前，大
多数审计人员对成果导向不清晰，缺乏在审计实施中紧盯
成果目标部署重点、围绕成果目标调查取证以及如何提升
转化审计成果等方面的思维和能力，项目实施时间与“高
层次”审计成果不成正比。
二是审慎评判不清晰。审慎评判工作取决于审计人员
的政治站位和践行新理念的自觉性，也是新时代衡量审计
质量的重要标准之一。在实际工作中，大多数审计人员对
审慎评判原则，存在不敢用、不愿用、不会用等问题，究
其原因主要是不理解审慎评判工作的政治意义，问题没有
查深查透，抓不住问题本质，没底气，政绩观偏颇，不愿
意“牺牲”审计查出问题来为被审计单位或者有关人员担
当。
三是执法界限不清晰。各级审计机关普遍存在执法程
序不完善、适用法规不准确、证据链条不闭合、审计报告
不严谨、处理意见不便操作等问题，且屡查屡犯。这些问
题看似执法不规范，实为审计人员对执法主体、时间、程
序、范围、权力、手段等有关执法界限有模糊认识，以致
在实际工作中存在不同程度的越权、越位和缺位问题。
针对以上问题，笔者建议：
一要统一思想认识。各级审计机关要认真学习、扎实
推进审计署和省审计厅有关审计项目高质量发展的部署要
求，充分认识项目高质量建设的重要性、必要性和紧迫性
深刻理解新时代“高”质量的标准和内涵，更好地履行监
督责任和使命担当。
二要强化政治站位。要不断提升工作理念，坚持将重
大决策部署和相关法律法规作为审计评判标准，找准作为
党的政治机关、宏观管理部门和新时代审计监督职责的新
定位。
三要提升审计能力。要严格按照《国家审计准则》执
行行业标准，进一步规范执法行为，切实解决审计重要环
节弱化、重要岗位虚化和重要作用淡化等问题；要努力提
升业务技能和大数据运用能力。发现问题，要从原因、过
程、后果、成效、责任、机制等方面综合分析、研究判断
问题本质，要善于、敢于运用有效手段将问题查深查透，
揭示问题的层次更深一步。
四是落实全员责任。审计项目高质量要求应贯穿审计
全方位、全过程，应落实到每个审计项目的每一环节。进
一步细化岗位责任清单，从严推进责任落实，要强化审核
审理和业务会议的“关口”作用。针对在项目实施中因形
式主义、官僚主义导致该查未查、该发现未发现、该审核
未审核、该报告未报告、该纠正未纠正等导致审计结论不
正确、不客观、产生不良后果等问题，启动内部追责。
摘要：
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浅谈影响审计项目质量的突出问题及对策建议一、“三个退化”。一是“实施方案”作用退化。审计实施方案是指导审计工作的“施工图”，具有唯一性和指导性的特点。但在实际工作中，审计人员习惯凭经验办事，简化程序，忽视做详实的审前调查和相关学习，要么将工作方案直接改为实施方案；要么生搬硬套指导性工作模板；要么为应付审理和存档需要临时编凑。审计实施过程缺乏目标和重点的指引作用。二是“审核”岗位职责退化。审计小组的审计人员与审核人员好比“出纳”和“会计”，既有协作配合关系更有审核监督关系。在实际工作中，审核人员往往忽视对审计人员审计证据、取证记录和审计工作底稿的适当性、充分性、准确性、关联性进行审核，也未作出真...
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