关于国企内控制度建设与执行的思考
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2024-07-05
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关于国企内控制度建设与执行的思考
招标采购是国企业务中的重点和难点，由于招标采购与市场环
境关系密切，招标采购流程中的风险要素也是错综复杂，建立内部
控制机制、有效应对招标采购风险十分关键。因此国企要重视内部
控制制度的建设，不断提升招标采购体系的可靠性。
01
招标采购问题
1.内部控制体系覆盖度问题
（1）业务覆盖面窄。国企招标采购制度未必足够完善，对于内
部控制的重视程度不够，意味着内部控制的实际权限较小，对于招
标采购的约束力有限。即便建立了内部控制机制，实际执行过程中
存在执行效率低、执行不及时等问题，甚至导致招标采购管理真空
现象，降低招标采购制度的合理性。
（2）制度建设问题。不可否认的是国企构建了内部控制机制，
应对招标采购体系中可能存在的问题。但是内部控制体系偏重于招
标采购流程的整体性问题，细致性相对欠缺。招标采购实际上是一
个风险丛生的业务，部分风险因素的表现力较强，也有很多潜在风
险因素。如果内部控制体系过于关注招标采购的全过程，对于招标
采购中的风险关注力度不足，实际上降低了内部控制体系的执行效
力，无力发现招标采购流程执行中的风险，更遑论风险点的定位与
监督。国企招标采购立项未必绝对合理，如果内部控制体系缺位，
对于招标采购项目
的合理性控制力度不足，无法判断立项是否适应招标采购的要求，
则会降低招标采购合理度，对于招标采购项目中的切分现象，应对
能力也存在欠缺。
（3）内部控制缺位。部分国企的内部控制体系虽然比较完善，
但是在招标采购中并没有实际利用内部控制体系，实际控制过程中
受人为主观因素影响较大，提升了招标采购流程的不确定性。国企
招标采购流程受授权、审批控制等因素的影响较为明显，在设定招
标采购比例、报价过程中难免存在纰漏，采购信息在不同部门之间
的传达也未必精准。换言之，内部控制缺位意味着招标采购的事前
与事中控制沦为形式，只能根据招标采购执行过程中的问题进行事
后补救，实际处理效果可想而知，降低招标采购执行质量。
2.内部控制实施问题
招标采购流程一般包括开标、评标等多个环节，内部控制制度
的建设，全面考虑招标采购流程的全部环节，充分遵从制衡性、成
本效益等原则。但是仅仅关注到招标采购业务流程覆盖远远不够，
与招标采购具体流程的融合度问题，也会影响到内部控制执行效果。
（1）管理问题。发布的招标采购公告内容规范度不足，对于采
购物资规格、交货期限范围等关键信息设置不合理或者有倾向性表
现，招标采购公告发布时间不清晰、文件更新不及时，都会导致招
标采购问题。这些现象实际反映出内部控制实施不力的问题，由于
招标采购公告内容不清晰，容易造成与签订合同内容之间的矛盾。
（2）开标问题。在招标采购的开标环节，可能存在供应商资质
审核不到位、部分事项处理不标准等问题。针对供应商资源管理力
度不足，资质审核与供应商管理关联性较弱；进入到招标采购的开
标阶段后，无法确定投标人资质设定是否合理，对于供应商资质也
缺少判断依据，实际参与投标的供应商未必符合投保人资格，降低
招标采购投标合理度，反映内部控制体系监督能力缺失的问题。在
开标阶段，内部控制体系的作用有限，只能审核投标人提供的资质
文件，或者判断供应商是否在合格名录中，审核范围有限。开标阶
段可能出现评标方法覆盖度不足的问题，缺乏解决开标阶段特殊问
题的有效手段。例如投标人在提供的报价文件中，没有按照标准书
写内容，导致投标关键信息模糊不清；这种情况下，可以直接取消
投标人的投标资格，或者给予投标人澄清信息的机会，具体处理方
式只能在现场定夺，提升招标采购开标的主观成分，对内部控制人
员的主观判断起到决定性作用，一定程度上降低了招标采购的公平
性。由于缺少统一性执行标准，针对类似情况的处理方式可能完全
不同，对于招标采购结果的影响极为显著，体现内部控制体系的尴
尬之处。
（3
）定标问题。部分国企的招标采购流程体系中设置了多轮报价环节，
甚至允许跟标，这些环节都与招标采购的公平公正基本原则违背，
也为招标采购中的串标现象埋下伏笔。确定招标采购项目的预中标
人后，仅仅向预中标人发布通知，并没有配套的内部控制审核与复
核环节；一旦通知操作失误，则会产生要约认知偏差纠纷，影响招
标采购公正性。在招标采购流程中设置保证金模式，对投标以及合
同履约环境进行约束，保证金设置比例则会影响招标采购最终效果。
如果招标采购保证金设置不当，一旦市场环境出现较大波动，可能
干扰招标采购的正常进行，造成招标采购中的纠纷。由此体现内部
控制的重要作用，提升招标采购应对市场因素冲击的能力，最大限
度保证招标采购公正合理。
02
内部控制策略
1.覆盖全部业务过程
当前国企的内部控制体系尚不足够完善，与业务的融合度相对
较低，因此企业经营活动中的评估体系偏重事后评估，未能将评估
环节前移，注重发挥追责体系的作用，起到的最好结果也就是“亡
羊补牢”。在这种模式下，国企工作人员参与内部控制的主动性明
显不足，降低了企业响应市场变动的能力。若能建立覆盖业务全过
程的内部控制体系，对于优化招标采购体系大有裨益。在遵守国企
所在行业法律法规要求的前提下，基于企业现有的招标采购体系，
从内部控制的角度出发，注重企业业务制度的规范和统一，梳理招
摘要：
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关于国企内控制度建设与执行的思考 招标采购是国企业务中的重点和难点，由于招标采购与市场环境关系密切，招标采购流程中的风险要素也是错综复杂，建立内部控制机制、有效应对招标采购风险十分关键。因此国企要重视内部控制制度的建设，不断提升招标采购体系的可靠性。 01 招标采购问题 1.内部控制体系覆盖度问题 （1）业务覆盖面窄。国企招标采购制度未必足够完善，对于内部控制的重视程度不够，意味着内部控制的实际权限较小，对于招标采购的约束力有限。即便建立了内部控制机制，实际执行过程中存在执行效率低、执行不及时等问题，甚至导致招标采购管理真空现象，降低招标采购制度的合理性。 （2）制度建设问题。不可...
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