关于加强审计质量控制的探索与思考
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2024-06-11
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关于加强审计质量控制的探索与思考
审计质量是审计工作的生命线，加强审计业务质量控
制，筑牢审计质量控制体系，是依法履行审计监督职责、
高效发挥审计监督作用的基础。
一、当前审计质量控制的现状
（一）分级复核制度执行不到位
分级复核是提升审计质量的有效手段。严格执行分级
复核制度，能及时发现审计漏洞，有效规避审计风险。但
笔者在基层审计实践中发现，审计机关分级复核制度未得
到充分执行，导致分级复核有效性大幅降低：一是因审计
人员不足，存在审计人员既是实施人员又是复核或审理人
员的现象；二是以签字视同完成复核，并没有进行实质性
复核，形式重于实质；三是未能严格把控各级复核节点，
“自由裁量”空间过大。
（二）审计实施方案指导性不明显
审计实施方案是实施审计项目的“指挥棒”，高质量
的审计实施方案，是控制审计质量、提高审计业务质量的
基础。在基层审计实践中，笔者发现存在以工作方案替代
实施方案，审计调查了解不充分，或者直接借鉴以前或者
他人审计项目审计实施方案的情况。审计事项是审计实施
方案的核心与重点。审计人员未对被审计单位存在重要问
题可能性进行评估，导致审计事项不全面、审计应对措施
简单粗暴，审计实施方案编制流于形式，审计实施方案质
量不高，进而未能有效指导审计项目的实施。
（三）审计业务质量检查成效不突出
审计业务质量检查是促使审计机关健全审计质量管理
制度，优化质量控制流程的重要工作。从审计实务来看，
部分审计机关组织的质量检查成效较弱，针对性不强，审
计组对审计质量检查存在侥幸心理，认为有些问题无关紧
要，查到再改，不查不改；同时对上级审计机关开展的审
计质量检查不够重视，未能充分认识到审计质量检查的重
要性，对查出问题未能及时整改，审计质量存在着一定的
风险隐患，也使审计业务质量检查效果大打折扣。
二、加强审计质量控制的若干思考
（一）严格执行分级复核制度
摘要：
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关于加强审计质量控制的探索与思考审计质量是审计工作的生命线，加强审计业务质量控制，筑牢审计质量控制体系，是依法履行审计监督职责、高效发挥审计监督作用的基础。一、当前审计质量控制的现状（一）分级复核制度执行不到位分级复核是提升审计质量的有效手段。严格执行分级复核制度，能及时发现审计漏洞，有效规避审计风险。但笔者在基层审计实践中发现，审计机关分级复核制度未得到充分执行，导致分级复核有效性大幅降低：一是因审计人员不足，存在审计人员既是实施人员又是复核或审理人员的现象；二是以签字视同完成复核，并没有进行实质性复核，形式重于实质；三是未能严格把控各级复核节点，“自由裁量”空间过大。（二）审计实施方案指导...
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