（13篇）有关业务招待费问题报告材料
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2024-05-21
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有关业务招待费问题报告材料
（13 篇）
篇1：公司业务招待费使用情况报告
遵照“国有企业实行业务招待费使用情况向职代会报告制度
的有关规定”，现在我向大会作《中发电力有限责任公司**
年度业务招待费使用情况的报告》。
中发电力有限公司长期以来十分重视招待费使用的管理，*
*年度继续把其纳入公司领导班子和党员干部党风廉政建设
的重要考核内容.在日常管理中，公司严格执行中纪委关于
反对奢侈浪费的有关规定，省电力公司《关于制止用公款
宴请和参加高消费娱乐活动有关规定》，《关于加强领导
干部廉洁从政补充规定》以及党委，厂部关于领导干部廉
洁自律有关文件规定.为此，公司也专门制定《关于招待就
餐标准的有关规定》和《关于就餐标准及审批办法的规
定》，规范了招待费用的审批权限，审批程序，招待标准
等管理内容.同时，公司遵照有关规定根据其经营产值，对
各分公司(单位)的年度业务招待费用额按比例进行限定，并
定期对各分公司(单位)招待费的使用情况进行审计.各分公司
(单位)能够按规定认真执行招待费管理的有关制度，做到严
格管好，用好本单位招待费用。
**年，在党委，厂部的领导下，在公司职工代表以及全体
职工的民主管理和监督下，公司在招待费的使用上，本着
合理，节俭，有利的原则，始终坚持“对口接待，限制陪客，
控制标准，严格审批”等措施.招待费主要用于：
1，公司档案管理通过国家二级的认定工作.接待有关部门来
厂对其工作的.指导，检查和验收工作。
2，接待上级领导及有关职能部门来公司检查，验收和指导
安全生产等工作。
3，接待市地税局，国税局领导及办事人员来厂检查，指导
以及有关业务往来工作。
4，春节期间，到广东，河北，山东等地慰问我厂检修和工
程监理人员。
5，用于工商登记，年检，申报，以及因上述工作来公司进
行具体指导，审核的工商系统工作人员。
6，在公司的债权，债务清理工作中，用于接待公，检，法
等有关部门和单位。
7，用于接待业务单位及兄弟单位来厂洽谈业务。
8，用于其他公务发生的招待和就餐费用。
**年度公司发生的招待和就餐费用为 126513.30 元，和上一
年发生的业务招待费用基本持平。
各位代表，在新的一年里，公司面临着改革的不断深化和
市场形势的严峻考验，这就要求我们要继续加强管理，降
低经
营成本和各种开支.因此，在招待费的使用上，我们将进一
步加强管理，完善措施，总结经验，克服不合理因素，把
资金用在刀刃上.同时，也请各位代表和公司全体职工继续
加强民主管理和民主监督，为进一步提高公司的经济效益
实现公司快速健康发展而努力。
以上报告请予审议。
篇2：业务招待费开支报告及管理办法(指挥部)
业务招待费开支报告及管理办法(指挥部)
各位代表：
受指挥部委托，现向大会报告指挥部业务招待费开支情况
请审议！
一、业务招待费控制指标
根据财政部关于业务招待费开支的规定，业务招待费是企
业为业务经营的合理需要而支付的费用，按照财政部统一
规定标准，经核定，指挥部20 业务招待费控制总指标为
507 万元。
二、业务招待费开支情况
根据各单位上报的业务招待费开支数额，经统计，指挥部
年业务招待费实际总支出为499 万元，比核定指标节余8万
元，控制在了财政部规定的指标之内。其中：指标有节余
的单位 17 个，与指标持平的单位有 16 个，超指标的单位有
10 个。
指挥部2004 年业务招待费开支与上年同比增加83 万元，在
越来越激烈的市场竞争中，指挥部各单位加大了外闯市场
的力度，外部市场工作量和收入较往年有大幅度的增长，
已经占到总收入的`42.8%，为了适应稳定和拓展市场的需要，
谋求指挥部的生存与长远发展，业务招待费增加是必然的
尽管业务招待费较上年略有增加，但支出总额仍然控制在
了财政部规定的标准范围之内，使指挥部的业务招待费既
不违反财政部的规定又发挥了其应有作用。
三、业务招待费开支原则及措施
（一）坚持公务接待安排以内部宾馆食堂为主的原则。指
挥部机关业务招待一律在吐哈大厦集团所属哈密石油宾馆
和鄯善吐哈油田公寓按规定标准进行。各基层单位业务招
待原则上也应在本单位职工食堂或指挥部招待所进行。外
部业务招待其驻地有指挥部办事机构的，应尽量安排在办
事处进行，以减少现金向外流失。
（二）财务部门要严格费用管理制度。特别是超支单位，
一定要分析查找超支原因，提出整改措施和办法，健全规
范内部控制制度，更要严格审查，对不符合规定的业务费
支出坚决不予核销；纪检部门应进一步加大查处力度，对
巧立名目、弄虚作假、明知故犯者要严肃处理。
（三）彻底改善各单位业务招待费开支不平衡的现象。虽
然指挥部整体业务招待费得到了控制，没有超过财政部规
定的标准，但内部各单位有节约有超支，管理与控制不平
衡。从
开始进一步严格执行接待开支标准，严肃费用审批程序，
坚决杜绝超出财政部规定开支标准的现象发生。
（四）各单位要继续认真贯彻落实指挥部党委、指挥部关
于厉行节约、制止奢侈浪费行为的有关规定和办法，坚持
和发扬艰苦奋斗、勤俭节约的优良传统和作风，加强党风
廉政建设，思想上要高度重视，进一步规范制度，严肃纪
律，严格管理，坚决杜绝公款请吃请喝和铺张浪费行为，
公务接待要严格执行指挥部《内部公务接待规范和标准
（暂行）》。
篇3：公司业务招待费管理规定
第一部分 总则
第一条 为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡
导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制
定本制度。
第二条 本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将
财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费
支出、工程相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关
的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。
第三条 本制度适用公司全体员工。
第二部分 借支管理规定及借支流程
第四条 借款管理规定
(一) 出差借款：出差人员凭审批后的《出差申请表》按批准
额度办理借款，出差返回 5个工作日内办理报销还款手续。
(二) 其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时
报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。
(三) 各项借款金额超过5000 元应提前一天通知财务部备款。
(四) 借款销账规定：(1) 借款销帐时应以借款申请单为依据
据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，
否则财务人员有权拒绝销帐;(2)借领支票者原则上应在5个
工作日内办理销帐手续。
(五) 借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为
个人借款从工资中扣回。
第一条 借款流程
(一) 借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金
额(大小写须完全一致，不得涂改)、支票或现金。
(二) 审批流程：主管部门经理审核签字→财务经理复核→总
经理审批。
(三) 财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部办理领款手
续。
第三部分 日常费用报销制度及流程
第二条 日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公
费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料
费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不
得超出预算。
第三条 费用报销的一般规定
(一) 报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理
制 度),且发票背面有经办人签名。
(二) 填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据;严格按
单据要求项目认真写，注明附件张数;金额大小写须完全一
致(不得涂改);简述费用内容或事由。
(三) 按规定的审批程序报批。
(三) 报销5000 元以上需提前一天通知财务部以便备款。
第四条 费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对
应费用报销单→ 须办理申请或出入库手续的应附批准后的
申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→
总经理审批→到出纳处报销。
第五条 差旅费报销制度及流程。
(一) 费用标准:
职 务 交通工具 住宿标准 伙食标准 外埠市内交通费用
一般员工 火车硬卧 120 元/天 30 元/天 30 元/天
部门负责人 火车硬卧 150 元/天 40 元/天 40 元/天
总经理助理 飞机 200 元/天 50 元/天 50 元/天
总经理及以上 飞机 实报实销 实报实销 实报实销
(二)费用标准的补充说明：
1. 住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住
宿标准金额，不予补偿;超出住宿标准部分由员工自行承担。
2. 实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返京时
间为准，12：00 以后出发(或12：00 以前到达)以半天计，
12：00 以前出发(或12：00 以后到达)以一天计。
3. 伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天
数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相
关票据时可按标准领取补贴。
4. 宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按比
例(早餐20%、午餐或晚餐40%)扣减出差人当天的伙食补贴。
5. 出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将
不予报销相关费用。
(三) 报销流程
1. 出差申请：拟出差人员首先填写《出差申请表》，详细
注明出差地点、目的、行程安排、交通工具及预计差旅费
用项目等，出差申请单由总经理批准。
2. 借支差旅费：出差人员将审批过的《出差申请表》交财
务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借
款项。
3. 购票: 出差人员持审批过的出差申请复印件，到行政部订
票(原则上机票一律用支票支付，特殊情况不能用支票的，
需事先书面说明情况，经审批人签字后报财务备案)。
4. 返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报
销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门
经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批;原则上前款
未清者不予办理新的借支。
第六条 电话费报销制度及流程
(一) 费用标准
1. 移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机
费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员
工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见
行政部相关管理制度规定。
2.固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由
公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。
(二)报销流程
1、公司人力资源部每月初(10 日前)将本月员工手机费执行
标准(含特批执行标准)交财务部。
2、财务部通知员工于每月中旬(20 日前)按话费标准将发票
交财务部集中办理报销手续。
3、财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手
机费报批手续。
4、员工到财务部出纳处签字领款(每月25 日前)。
5、固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报
销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信
局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。
第十一条 交通费报销制度及流程
(一) 费用标准：(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申
请公司派车，在没有车的情况下经行政部车辆管理人员同
意
后可以乘坐出租车;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报
销。
(二) 报销流程
1. 员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办
人名字，并由行政部派车人员签字确认，按规定填好《交
通费报销单》。
2. 审批:按日常费用审批程序审批。
3. 员工持审批后的报销单到财务处办理报销手续。
第十二条 办公费、低值易耗品等报销制度及流程
(一)管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政
部统一管理，集中购置,并指定专人负责。
(二)报销流程
1.购置申请: 公司行政部每季度根据需求及库存情况按预算
管理办法编制购置预算，实际购置时填写购置申请单按资
产管理办法规定报批。
2.报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日
常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据(包括结
账小票)交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。
3.费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额
统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费
用，待实际领用时分摊。
第十三条 招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程
(一)费用标准
1. 招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征
得总经理的同意。
2. 培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司
人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力
资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。
3. 资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注
意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请
表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资
料管理人员在资料发票背面签字)。
4.其他费用：根据实际需要据实支付。
第十四条 工薪福利等支出包括工资、临时工资、社会保险
及各项福利等，此类费用按照资金支出制度相关规定执行。
第十五条 工薪福利支付流程
(一) 工资支付流程：(1)每月20 日由人力资源部将本月经公
司总经理审批后的工资支付标准(含人员变动、额度变动、
扣款、社会保险及住房公积金等信息)转交财务部;(2)总经理
提供职工月度奖金分配表;(3)财务部根据奖金表及支付标准
编制标准格式的工资表;(4)按工薪审批程序审批;(5)每月25
日由财务部通过银行代发形式支付工资;(6)每月末之前员工
到财务部领工资条并与工资卡内资金进行核实。
(二)临时工资支付流程同工资支付流程。
(三)社会保险及住房公积金支付流程：(1)由人力资源部将由
公司总经理审批后的支付标准交财务部进行相关的财务处
理;(2)住房公积金由人力资源部按工薪审批程序申请转帐支
票支付;社会保险金由财务部协助人力资源办理银行托收手
续，财务部收到银行托收单据应交人力资源部专人签字确
认，若有差异应查明原因并按实际情况进行调整。
(四)其他福利费支出由公司人力资源部按审批后的支付标准
填写报销单→经部门经理签字确认→财务经理进行财务复
核→报总经理审批，审批后的报销单及支付标准交财务部
办理报销手续。
第五部分 专项支出财务报销制度及流程
第十六条 专项支出主要包括软件及固定资产购置、咨询顾
问费用、广告宣传活动费及其他专项费用等。
第十七条 软件及固定资产购置报销财务制度及流程。
(一) 填写购置申请：按公司《资产管理制度》相关规定填写
《资产购置申请单》并报批。
(二) 报销标准：相关的合同协议及批准生效的购置申请。
(三) 结账报销：(1)资产验收(软件应安装调试)无误后，经办
人凭发票等资料办理出入库手续，按规定填写报销单(经办
人在发票背面签字并附出入库单);(2)按资金支出规定审批程
序审批;(3)财务部根据审批后的报销单以支票形式付款;(4)若
需提前借款，应按借款规定办理借支手续，并在 5个工作日
内
办理报销手续。
第十八条 其他专项支出报销制度及流程
(一) 费用范围：其他专项支出包括其他所有专门立项的费用
(含咨询顾问、广告及宣传活动费、公司员工活动费用、办
公室装修及其他专项费用)支出。
(二) 费用标准：此类费用一般金额较大，由主管部门经理根
据实际需要向总经理提交请示报告(含项目可行性分析、费
用预算及相关收益预测表等)，经总经理签署审核意见后报
董事长及其授权人审批。
(三) 财务报销流程
1.审批后的报告文件到财务部备案，以便财务备款。
2.签订合同：由直接负责部门与合作方签订正式合作合同，
(合同签订前由公司法律顾问的审核，合同应注明付款方式
等)。
3.付款流程：(1)由经办人整理发票等资料并填写费用报销单
(填写规范参照日常费用报销一般规定);(2)按审批程序审批：
主管部门经理审核签字→ 财务复核 →总经理审批;(3)财务
部根据审批后的报销单金额付款;(4)若需提前借款，应按借
款规定办理借支手续，并在 5个工作日内办理报销手续。
第六部分 报销时间的具体规定
第十九条 为了协调公司对内、对外的业务工作安排，方便
员工费用报销，财务部将报销时间具体安排如下：
1.财务报销：公司财务部每周四为财务报销日。若当月的最
后一个报销日在该月的28 日以后，为了便于财务部集中时
间月末结账，该报销日停止财务报销。
2.借支及其他业务的不受以上的时间限制，可随时办理。
第七部分 附则
第二十条 本制度解释权归公司财务部。
第二十一条 本制度经总经理办公会议讨论通过并由董事长
或其授权人签字后生效。
篇4：业务招待费的财税处理
业务招待费的财税处理
摘要：业务招待费是每个企业都会发生的一项费用，如何
合理划分业务招待费，做好业务招待费的税收筹划和正确
的会计处理，规避法律风险是每个企业都应该考虑和重视
的问题。
关键词：业务招待费;企业所得税;税务管理
业务招待费的含义就是当公司进行经营管理的时候，拓展
业务所产生的成本，同时属于公司在缴纳所得税中比较重
要的部分，如何正确的列支，就需要会计对的相关会计规
定和税法相关规定都要有全面的了解，在日常财务核算中
正确列支了，才能在税前扣除，因此要引起财务人员的高
度重视。
一、业务招待费范围
传统的概念中，业务招待费就等同于餐费，实际不然，虽
然在会计制度和税法上都未有明确的范围，总结实际业务
业务
招待费的范围如下：
(一)与企业业务相关的宴请和工作餐支出，主要是指外部交
际应酬的相关费用，区别于员工的午餐和一些个人消费。
(二)与企业业务相关的礼品赠送，主要是指正常的业务赠送，
区别于给客户的回扣等非法支出。
(三)与企业业务相关的参观费用、客户的差旅费用等，主要
是客户考察和公关过程发生的正当费用，区别于企业员工
的差旅费及旅游成本。
(四)跟企业业务相关的当业务员进行出差活动的费用支出，
邀请客户及专家产生的差旅费用等。
二、业务招待费与相关费用的会计处理
(一)各种渠道发生餐费的会计处理
很多财务人员看到餐费就计入业务招待费，其实是不正确
的，要根据餐费产生的缘由来分解到对应的会计科目，具
体分解如下：
1.职工福利性质的餐费：企业自办的食堂或未办食堂统一就
餐的午餐支出，作为职工福利支出，如果是按标准发放的
午餐补贴，应计入职工工资，不能列入职工福利费的支出。
2.工作餐费：经营过程中产生的必要的工作餐费应计入相关
成本费用;如果员工出差过程中产生的个人用餐费用，应计
入差旅费;如果召开会议过程中产生的餐费，应计入会议费;
召开董事会产生的餐费应计入董事会费;以上的列举都要非
常
合理，不能随意归集。
在日常财务核算中，对大额的餐费一定要补充好原始单据
对招待时间和地点、商业目的等做必要的补充说明，以免
时间长了，在年终汇算清缴或税务稽查时不能说明其用途
和真实性，造成税前不能扣除。
3.出差中发生的餐费：正常的出差餐费补贴是可以计入差旅
费的，但出差过程中发生的宴请客户的费用则不能计入差
旅费，只能计入业务招待费。
(二)会议费与业务招待费的会计处理
会议费中可以列支合理的招待费用，但很多企业有意无意
的将部分不合理的业务招待费隐藏在会议费中，在近几年
的税务稽查中会议费早已成了关注的重点，其中也不乏一
些商业贿赂的存在。
在日常核算中，要注意会议费的会计处理，根据《企业所
得税税前扣除办法》当中第五十二条条例，在进行经营管
理活动的时候当纳税人付出了一定的费用，其中包括会议
费用以及出差费用，公司需要向税务部门出示相关证明材
料，纳税人需要提供真实合法的票据，不然不能在税前进
行扣除。
需要通过会议的人物、地点、时间、目标、内容、费用要
求以及支付票据等材料来证明会议费用。
在进行常规核对的时候要采集相关的资料数据，避免税务
稽查时对会议的真实性提出异议。
(三)业务宣传费与业务招待费的会计处理
业务宣传费的含义就是当公司进行宣传业务的时候所损失
的成本，一般来说就是在媒体外的广告推广费用，其中包
括公司在礼物以及纪念品上印有公司标志的费用。
在核算“业务宣传费”的时候包括展销会议、洽谈业务会议的
各项吃住费用以及从各合法途径得到的产品作为礼物向客
户派发，这就需要在日常核算中对礼品、纪念品等要一个
区分，不能一律进入业务招待费。
三、业务招待费的税务处理
(一)业务招待费的税前扣除比例
从推出的《企业所得税实施条例》中可以看到，当公司的
业务接待费用用于生产经营的时候，招待费根据数额的 60%
进行扣除，同时不能够高于该年年度收入的 5‰。
考虑到筹建规划中的特殊程度，按照《国家税务总局关于
企业所得税应纳税所得额若干税务处理的公告》(国家税务
总局第15 号)条例，企业在筹建期间，发生的与筹办活动有
关的业务招待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办
费，并按有关规定在税前扣除。
同时根据相关规定进行税前扣除。
(二)业务招待费税前扣除基数
1.主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。
主营业务收入需要扣除其他折扣和销售退回后的净额，其
中
接受捐赠、体现在资本公积内的'重组债务盈利以及根据会
计制度进行核算的其他收入都算作是其他业务收入等符合
当期确认的其他收入，视同销售收入是指会计上不作为收
入而税法上确认为收入的商品或劳务的转移行为。
2.公司进行股权投资所得到的股权转让收入、利息还有红利。
《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题
的通知》(国税函〔〕79 号)第8条条例，针对企业总部以及
创业投资公司进行投资股权的公司，能够根据在进行投资
活动所得到的股权转让收益、利息还有红利，通过一定比
例来进行业务招待费的扣除。
其中，只能计算在进行投资活动所得到的股权转让收益、
利息还有红利，不能算上根据权益法进行核算的账面投资
收入，还有根据公允价值来计算的相关的公允价值变动。
3.对收入进行查漏补缺。
根据《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度
亏损处理问题的公告》(国家税务总局公告第 20 号)第一条
条例，对收入进行查补能够抵消其他会计年的亏损。
《国家税务总局关于企业所得税年度纳税申报口径问题的
公告》(国家税务总局第29 号)明确了如何对税收数额进行
确定填报。
从条例来看，查漏补缺的收入属于销售收入，跟其他业务
收入以及主营业务收入类似，所以在补充申报时需要算入
“销
售收入合计”中，因此能够用于业务招待费计提。
由于从税收的角度上已经把收入进行确认了，所以能够作
为扣除基数进行税收处理。
(三)筹建期的业务招待费的税务处理
根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税
务处理问题的公告》(国家税务总局公告 20 第15 号)第五条
条例，企业在筹建期间，发生的 与筹办活动有关的业务招
待费支出，可按实际发生额的 60%计入企业筹办费，并按有
关规定在税前扣除。
发生广告费用以及业务宣传费用的支出全数算作公司的筹
办费用，同时在税前进行扣除。
另外，当公司在筹办的过程中产生了费用的时候，根据
《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的
通知》(国税函 〔〕98 号)第九条条例处理，也就是在新税
法的规定中在不被确定的费用作为长期待摊费用，能够在
经营之后全数扣除，也能够进行相关处理，不过不能随意
更改方法。
四、业务招待费的财务管理
(一)合理预算业务招待费
新所得税法实施条例，对业务招待费进行了双重控制，采
用实际发生额 60%和营业收入的 5‰之间孰小的原则，将这
个扣除原则进行数学计算，假设营业收入设为 X，业务招待
费设为 Y，将双重控制两者相等，即：5‰X=60%Y，得到
Y=8.33‰X，那么在8.33‰这个临界值上，做到了用足了业
务招待费，同时也做到了最少的业务招待费汇算调整。
我们将上述计算公式进行举例来应用，让大家有更直观的
感受，假设A公司的营业收入为 5000 万元，按照 8.33‰的
临街值来计算，临界值为 41.67 万元，如果20 发生的业务
招待费是41.67 万元，调整是一样的，我们通过三组数据来
看实际税负：
1.假定年的业务招待费实际发生额为 41.67 万元，按照实际
发生额的 60%来计算，则基数可以扣除的为 25 万元，按照
营业收入的 5‰计算可扣除的是25 万元，按照孰小的原则，
实际可扣除的为 25 万元，则调增的为 16.67 万元，按照目
前所得税率25%计算，要缴纳的所得税是4.16 万元，税负
为4.16/41.67=10%。
2.假定2015 年的业务招待费实际发生额为 60 万元，按照实
际发生额的 60%来计算，则基数可以扣除的为 36 万元，按
照营业收入的 5‰计算可扣除的是25 万元，按照孰小的原
则，实际可扣除的为 25 万元，则调增的为 35 万元，按照目
前所得税率25%计算，要缴纳的所得税是8.75 万元，税负
为8.75/60=14.58%。
3.假定2015 年的业务招待费实际发生额为 20 万元，按照实
际发生额的 60%来计算，则基数可以扣除的为 12 万元，按
照营业收入的 5‰计算可扣除的是25 万元，按照孰小的原
则，
实际可扣除的为 12 万元，则调增的为 8万元，按照目前所
得税率25% 计算， 要 缴纳 的 所 得 税是8万元 ， 税 负为
2/320=10%。
对以上数据分析得出，当业务招待费超过营业收入的 8.33%
时，税负在不断加大，如果低于营业收入的 8.33‰时，税
负始终会保持在 10%左右。
在年度预算时，根据预算的营业收入来计算业务招待费临
界点，进行合理的预算控制。
(二)业务招待费内部控制
业务招待费的内部控制主要从报销制度、预算、事前审批
报销审核、监督等方面着手，业务招待费的内部控制，不
能仅仅依靠财务部门，要从上到下都要高度重视。
各部门要重视预算执行，财务在日常审核中要加强对票据
审核，附件要完整，关于票据开具的明细，要进行事前规
范，比如会议餐费将整个会议的费用全部开具为“会议费”、
培训中的餐费直接开具为“培训费”、业务宣传中的有限开具
为“业务宣传费”等等，从原始票据上来规范，才能在核算时
明确计入相关费用，当然一切的前提是真实的费用，而不
是为了规避而规避。
在预算执行中，加强预警，做好业务招待的内部控制，不
仅仅是为了加强税务管理，也让员工养成良好的节约习惯
敬畏公司的每一分钱，用好公司每一分钱。
五、业务招待费日常管理中需要注意的问题
(一)合法性是业务招待费税收筹划的前提
日常涉税管理中，一般都要进行税收筹划，合法性是筹划
与逃税、偷税的根本标志，将业务招待费隐藏在管理费用-
其他等科目都是不可取的，包括虚列一些会议费等，一切
前提都是要真实的费用，而不是弄虚作假，一旦税务稽查
这些问题都会暴露，一旦成立，将面临企业信誉和补税的
风险。
(二)建立良好的税企关系
业务招待费的的核算必须满足“实际发生、与取得收入有关
合理”，这些都需要税务部门的认可，日常核算中，财务人
员拿不准或是有疑问的时候，都需要及时咨询税务相关人
员，良好的税企关系保证了与税务的良好的沟通，为降低
涉税风险起到了积极作用。
综上所述，公司要重视业务招待费的管理，一方面要做好
日常财务核算，准确的判定是否属于业主招待费，将统计
数据及时报送相关部门，做好与预算的对比及分析工作，
避免业务招待费的急剧增加。
另一方面要做好业务招待费的税收筹划，要利用：“拉长企
业杠杆”，消化超标的业务招待费。
参考文献：
[1]詹奎芳.企业所得税汇算清缴调增应税所得政策解析[J].潍
坊学院报，2010(03).
[2]戴文琛.企业业务招待费的筹划管理研究[J].中国集体经济，
2015(19).
[3]赵诗云，刘厚兵.业务招待费税前扣除应注意五细节[J].注
册税务师，(09).
篇5：反馈问题整改报告
20__年3月17 日至4月20 日，省委第六巡视组对甘肃省广
播电视网络股份有限公司进行了为期一个月的专项巡视工
作。5月18 日，省委第六巡视组向我公司通报了巡视情况
的反馈意见，并对如何结合工作实际抓好整改落实工作提
出了明确要求。现就整改落实情况和今后的工作打算汇报
如下。
一、整改工作概述
公司党委以高度警醒、负责的态度，全面贯彻“党要管党、
从严治党”的要求，对省委巡视组反馈的问题全面看待、正
确对待，始终把抓好反馈意见的整改作为当前公司的政治
任务，真正做到了认识充分、措施有力、效果显著。
1.
高度重视、反复部署。对省委巡视组反馈的问题和整改意
见，省公司党委高度重视。公司数次召开专题会议，结合
“三严三实”专题教育，认真传达和学习省委巡视组的《关于
对甘肃省广播电视网络股份有限公司的巡视反馈意见》，
大家一致认为巡视组的反馈意见实事求是、客观公正，既
符合公司实际，又具有很强的针对性和指导性。《反馈意
见》在充分肯定了我公司成立四年来经营管理发展取得的
成绩的同时，也中肯地指出了三个方面的问题和不足，并
提出了下一步整改建议，对我公司加强和改进今后一个时
期的工作具有十分重要的意义，必须照单全收、全面整改
落实。为此，我公司成立了整改工作领导小组，由公司董
事长、总经理王永生和党委书记田生荣共同担任组长，公
司其他高管担任副组长，各部门、各市州分公司、各子公
司主要负责人为成员，明确各级责任，全面开展整改工作
我公司党委还通过下发整改方案、督查督办、召开电视电
话会议等多种措施反复部署、推进，督促各单位、各部门
高标准、严要求的扎实完成各项整改落实任务。
2.层层分解、责任到人。公司党委多次召开会议进行专题研
讨，重点就三大方面55 项具体问题一一归纳梳理，提出了
整改举措，明确了责任部门、责任领导和完成时限。经过
公司党委会议研究，最终形成了《中共甘肃省广播电视网
络股份有限公司委员会关于落实省委巡视组反馈意见的整
改方案》和《甘肃省广播电视网络股份有限公司省委第六
巡视组反馈意见整改分解表》。整改方案和整改分解表按
照“实事求是、统筹兼顾、改革创新、立足当前与着眼长远
相结合”的原则，紧密结合省委“工作落实年”活动和中央“三
严三实”专题教育活动，全面落实党要管党、从严治党责任，
对号入座，狠抓责任落实，做到件件有着落。公司要求各
单位、各部门要按照方案要求把解决问题的责任具体到人
具体到
事，具体到部门，迅速制定整改方案，建立整改台账，细
化整改措施，明确时间节点，一个问题一个问题的整改，
一个节点一个节点推进，真正做到问题不解决坚决不松手
整改不到位坚决不收兵。
3.强化督导、狠抓落实。为进一步强化对整改工作的督导检
查，确保各项整改任务落到实处，我公司制定下发了《强
化工作落实开展督导考核实施方案》，同时派出以党委副
书记、纪委书记谢鹏，副总经理李向坤，副总经理朱林安
为组长的三个联合督查组，奔赴各市级分公司和子公司，
重点针对党建群团工作、“三严三实”专题教育活动、省委巡
视组反馈意见的整改落实情况、省公司确定的重点工作和
项目推进情况等五个方面进行督查考核，开展督查工作。
通过实地查看、提问抽查，理论考试和座谈交流，督导组
普遍感到，各党总支严格按照省委巡视组的反馈意见，聚
力抓整改、促落实。党的政治核心作用发挥得以充分，基
层党组织建设不断强化，主体责任意识明显增强。能够做
到主动对薄弱环节进行自查自纠，较好地坚持“三会一课”、
党总支中心组学习制度、党员评议制度和开好民主生活会
能够高度重视省委巡视组反馈意见，按照整改方案要求逐
条认真整改。督查组也对在党建群团工作、“三严三实”学习
和党风廉政建设部署三方面做的不到位的个别支部和个人
提出了严厉批评并限期整改。
4.建章立制、完善管理。用制度管人、依制度办事。为了将
各项工作纳入制度的轨道，我公司党委立足完善制度建抓
整改。先后出台了确保党委政治核心作用发挥方面的制度 7
项，关于主体责任落实方面的制度 4项，关于监督责任落实
方面的制度 5项，关于加强企业内部审计方面的 1项，关于
风险防控和内部管理方面的制度 13 项，关于干部作风改进
方面的制度 3项，关于执行民主集中制方面的制度 3项，关
于选人用人方面的制度 2项。这些制度的建立，加强了对关
键环节的廉政风险防控，加强了对权利运行的制约监督，
确保权利始终运行在正确的轨道。切实扎紧党内制度的笼
子，强化制度的执行力和约束力，使得各项工作有章可循
有规可遵、有制可守。真正做到用制度管事管人，进一步
规范了工作程序和行为，有效促进作风转变，切实提高了
工作效率。
5.紧盯线索、督办案件。省委巡视组向省公司纪委移交了此
次巡视期间收到的信访举报和问题线索 9件。其中检举控告
类5件，省公司纪检监察审计室已进行了初核，形成的结论
已经党委会审定，整改处理正在进行中。群众诉求类4件，
均已移交相关职能部门或分公司进行了处理。20PC 年5月
28 日将反映雁滩家园团购房问题的 2件移交综合办公室进
行处理;20PC 年5月29 日将平凉市用户反映户户通受严重干
扰、静宁县分公司员工反映一线职工工资过低问题的 2件转
平凉分公司进行了处理。
6.统筹兼顾、全面发展。我公司党委始终坚持将巡视整改与
推进公司持续快速经营发展结合起来，不断健全管党治党
长效机制，推动反腐倡廉取得新成效。公司要求各级分公
司在抓好整改落实工作的同时，面对严峻的经营形式行业
创收差距，要立即行动起来，开展一场目标任务完成攻坚
战。一方面全力抓市场运营、大力发展用户规模，另一方
面积极推进智慧城市建设项目，通过多措并举，确保目标
任务的完成。为此，公司就网络基础建设、有线无线覆盖
热点WIFI 覆盖项目、集客业务、户户通工作等重点工作做
了全面的安排部署，公司高管和各相关部门也进一步加大
了对目标任务完成的督导、支撑和保障力度，公司上下齐
心协力、众志成城，克服一切困难，努力实现“双过半”。二、
整改措施及成果
为确保整改工作取得实效、落到实处，我公司要求各单位
各部门以高度的政治责任感、使命感和紧迫感，在政治上
更加清醒、态度上更加坚定、行动上更加坚决、措施上更
加有力，要严格按照既定的时间表、路线图全面完成整改
任务。
1.关于党风廉政建设和反_工作方面。
一是针对党委政治核心作用发挥不充分的问题，我们以切
实强化从严治党，加强党对国有企业领导，全面建立健全
公司系统党的组织体系，健全并完善党内议事规则，落实
摘要：
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有关业务招待费问题报告材料（13篇）篇1：公司业务招待费使用情况报告遵照“国有企业实行业务招待费使用情况向职代会报告制度的有关规定”，现在我向大会作《中发电力有限责任公司**年度业务招待费使用情况的报告》。中发电力有限公司长期以来十分重视招待费使用的管理，**年度继续把其纳入公司领导班子和党员干部党风廉政建设的重要考核内容.在日常管理中，公司严格执行中纪委关于反对奢侈浪费的有关规定，省电力公司《关于制止用公款宴请和参加高消费娱乐活动有关规定》，《关于加强领导干部廉洁从政补充规定》以及党委，厂部关于领导干部廉洁自律有关文件规定.为此，公司也专门制定《关于招待就餐标准的有关规定》和《关于就餐标准及...
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