领导干部经济责任审计：关键内容、实务方法
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2024-05-17
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领导干部经济责任审计：关键内容、实务方法
领导干部经济责任审计有其特定的审计目标、审计内
容和审计方法，需要审计人员不断提高自身的专业审计水
平，不断创新审计方法，充分发挥国有资产决策管理层履
行经济责任的监督、鉴证职能，保障国有财产的安全、完
整、保值、增值。审计的诸多要素中，审计方法是实现审
计目标、完成审计任务的关键一环，审计方法必须与审计
目标和审计内容相匹配，才能有效反映审计内容的本质，
搜集到有效和充分的审计证据，支撑审计结论，达到审计
目标。本文以国有企业经济责任审计为例，展开经济责任
审计内容与审计方法的匹配性研究，以期进一步完善国有
企业经济责任审计的方法论体系。
国有企业领导人员经济责任的审计主要包括贯彻执行
党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动企业可持续
发展情况;领导人员的重大经济事项决策情况，履行有关党
风廉政建设第一责任人职责情况;企业财务状况及收支的真
实、合法和效益情况;国有资本保值增值和收益上缴情况;
重要项目的投资、建设、管理及效益情况等内容的审计。
其中重大经济事项决策是领导干部作为决策者的基本职责
财务状况及收支情况是反映领导干部制定的决策的有效性
及效益性。根据重要性原则，本文主要从重大经济事项决
策、财务状况及收支两个方面来阐述国有企业领导人员经
济责任的审计内容和与之相匹配的审计方法。
一、重大经济事项决策审计
重大经济事项决策审计主要是考核和评价国有企业领
导人员是否科学、合法、民主的进行决策。重大经济事项
决策的内容主要包括企业贯彻执行党和国家的路线方针政
策、法律法规和上级重要决定的重大措施，企业发展战略
兼并重组、资产处置、对外投资、股权转让、利润分配、
破产清算等方面的重大决策。重大经济事项决策审计主要
审查企业重大经济事项决策制度的健全性、适当性、有效
性。
（一）重大经济事项决策制度是否健全
审计内容：被审计领导人在任职期间制定的重大经济
决策制度的适用范围、主要内容、生效期限是否科学合理
以及是否通过集体讨论、专家论证、风险评估、合法性审
查等重要环节来制定。
审计方法：搜集与被审计领导有关的经济决策文件、
办公会及类似会议记录等资料，查阅其条款、制度，分析
是否完整、合法、合理，同时根据会议记录以及询问职工
群众分析判断企业是否执行民主集中制，是否存在领导人
独自做决定的情况。
（二）重大经济事项决策的主要内容、执行过程是否
合法、合规
1、重大资产采购。需要关注企业为生产经营需要而购
进的大宗原材料、机器设备、办公用固定资产等等。
审计内容：是否列入年度采购计划或者经过预算审批;
是否在当地国资网和招投标网或公共资源交易中心场内发
布采购文件和公告信息进行公开招标、竞争性谈判、询价
等采购程序以及招投标文件、验收是否合规;采购人员及相
关人员与供应商是否存在利益关系;有无人为增加采购成本
以及采购质量和数量是否符合要求;购进的资产是否按照最
佳用途使用等。
审计方法：查阅年度预算表，核实该项资产是否列入
预算计划;搜集和查阅与资产采购相关的投招标审批文件和
档案，分析是否有相关部门的审核签章以及投招标程序是
否真实合法进行;将资产采购发票的金额与同时期市价比较、
预算金额与实际价格比较是否存在较大差异。
2、重大资产处置。需要关注企业对其拥有的价值较高
的机器设备、金融资产等大额、大型资产进行处理、清理
等活动。
审计内容：国有企业是否向国有资产监督管理机构报
送国有资产处置申请，是否提交了国有资产产权登记、近
期财务报告、资产处置意向、可行性报告等材料;是否通过
了国资委办公会议研究批准;是否进行了资产价值评估以及
资产价值评估的过程是否合法、公正;资产减值损失的核销
是否内容真实、合理;变现收入的管理是否合规、是否如实
的存入企业银行账户。
审计方法：搜集和查阅与资产处置有关的审批文件和
档案等材料，分析企业是否制订了完整合理的可行性报告
风险评估报告。询问国资委相关人员，核实该项资产处置
是否通过了审批。根据会议记录以及询问职工群众，该项
资产处置的决定是否经过集体讨论以及最终实施方案与集
体讨论结果是否相符。实地调查资产评估机构，审查该项
资产的变现价值是否真实、公允。查看银行对账单，审查
该项资产的变现收入是否存入企业银行账户等。
3、重大对外投资审计。关注被审计领导所在企业的各
种对外投资，尤其是涉及金额大的股权性投资决策，如企
业新设合并、联营等。
审计内容：投资项目是否符合国家产业政策，是否进
行投资项目立项、可行性分析、收益及风险评估，是否进
行了多个投资方案的比对分析和评价。投资全过程是否按
合法流程執行，是否有良好的控制管理。投资的结果是否
达到预期目标和取得良好收益等。
摘要：
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领导干部经济责任审计：关键内容、实务方法领导干部经济责任审计有其特定的审计目标、审计内容和审计方法，需要审计人员不断提高自身的专业审计水平，不断创新审计方法，充分发挥国有资产决策管理层履行经济责任的监督、鉴证职能，保障国有财产的安全、完整、保值、增值。审计的诸多要素中，审计方法是实现审计目标、完成审计任务的关键一环，审计方法必须与审计目标和审计内容相匹配，才能有效反映审计内容的本质，搜集到有效和充分的审计证据，支撑审计结论，达到审计目标。本文以国有企业经济责任审计为例，展开经济责任审计内容与审计方法的匹配性研究，以期进一步完善国有企业经济责任审计的方法论体系。国有企业领导人员经济责任的审计主要...
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