纪检监察巡视巡察查账的基本方法和技巧汇总（巡察组）
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2024-04-05
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纪检监察巡视巡察查账的基本方法和技巧汇总
纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象
和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。巡视
巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡察“12+N”种方式
予以验证，由此发现问题线索。
通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清
是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违
纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。
一、查账的基本方法
（一）顺查法
1.定义：根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法，
即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。
以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，根据记账
凭证核对检查日记账、明细账、总分类账，最后以账簿来
核对会计报表。
2.检查程序：凭证→账簿→会计报表。
3.适用对象：存在内部控制制度不健全、账实不符、业
务量少的小型企事业和行政单位。
4.优缺点：可以详细把握本单位账务信息，但必须对每
张凭证、每本账簿逐一审查，费时费力，难以抓住重点。
（二）逆查法
1.定义：按照会计业务处理程序的相反方向检查的一种
方法。
从检查会计报表开始，对可疑账项和重要项目逐项核
对总分类账、明细分类账和日记账，并有目的地审查记账
凭证和原始凭证，找出问题的原因和结果。
2.检查程序：会计报表→账簿→凭证。
3.适用对象：已掌握一定问题线索或业务量大的单位。
4.优缺点：简捷省力，易于快速发现问题，但对查账人
员的个人经验要求更高。
（三）详查法
1.定义：对查账期间的全部凭证、账簿、报表及其他经
济活动进行全面审查。
详查法既要对凭证、账簿、报表审查，又要审查有关
的经济资料（工程立项、合同协议等）并加以分析。
2.适用对象：业务量较少、会计核算简单或为了揭露重
大问题而进行的专案审查。
3.优缺点：审查内容全面，结论和评价准确、科学，但
工作业务量大。
（四）抽查法 1.
定义：查账期间从全部凭证、账簿、报表等有关资料
中抽取部分项目进行审查并据以推断全体情况的一种审查
方法。
2.优缺点：节省时间和人力，但抽查具有很大的随意性，
因此审查的结论和评价准确性较差。
（五）核对法
1.定义：通过对两种或两种以上会计记录间的有关数据
进行核对，确定其内容是否一致、计算是否准确的一种方
法。
可分为原始凭证和记账凭证的核对、凭证与账簿的核
对、总账与明细分类账的核对、总账与会计报表间的核对。
2.优缺点：容易发现问题，但比较费时。
（六）鉴定法
1.定义：超出查账人员的能力，邀请有关专业人员对书
面资料和有关经济活动进行鉴别的方法。
2.内容：如对资料真伪的鉴定，字迹真伪的鉴定，质量、
价格的鉴定，经济活动合理性、有效性的鉴定等。
（七）审阅法 1.定义：对凭证、账簿、报表、计划、
预算与合同等文件资料进行仔细的阅读审查。
2.目的：通过有关资料的仔细观察和阅读，借以发现一
些疑点和线索，以抓住重点，缩小检查范围。
（八）查询法
1.定义：通过询问单位内外的相关人员取得口头或书面
证据，以证实某些书面资料和客观事实的一种调查方法，
可分为面询法和函询法。
面询法是指由查账人员向被查单位有关人员当面征询
意见、核实情况的一种查账方法。
函询法是指查账人员根据查账的具体需要，设计出已
定格式的函件寄给有关单位和人员，根据对方的回答来获
取有关资料，或对某些问题予以证实的一种查询方法。
2.适用范围：对所发现的可疑账项或异常情况，对内部
控制的调查，以及对经济效益的审查都可向有关人员查询
收集真实可靠的证据。
3.重点：在采用查询法时，事先应明确查询什么问题，
找什么人查询，如何查询，要讲求方式方法。
（九）盘存法 1.定义：对各项物资进行实地盘存，查
证实物的数量、品种、规格、金额等实际状况，确定账、
实是否相符的一种检查方法。盘存法有直接盘存和监督盘
存两种。
2.适用范围：用于各种实物的检查，如现金、有价证券、
材料、库存商品、在产品、低值易耗品、包装物、固定资
产等。
（十）计算机审查法
1.定义：运用 Excel、xx 数据库、财务审计专用软件
等帮助审计人员计算、复算、复核、分析审计数据，查阅
分析会计账簿、凭证等数据的一种方法。
2.适用对象：已实行会计电算化记账单位。
3.优缺点：节约时间、提高效率、增加准确性、减轻劳
动量
二、重点账户检查方法
（一）资金账户
1.银行存款、零余额账户用款额度
通过翻阅银行存款、零余额用款额度明细账，抽取大
额支出银行转账单进行核对，查看对方单位与本单位是否
有正常的经济业务事项，着力发现有无挪用公款行为。
2.现金检查现金账户，主要是对出纳人员保管的库存现
金进行突击检查办法，对现金实物进行盘查，着力发现是
否存在现金账与总账不相符、现金余额超标准、白条抵库
涨库亏库（现金长款短款）等现象，并查明原因，特别是
对压库存里没处理的条子要逐个检查分析，弄清楚顶现金
的白条子是什么条子，为什么没有处理。白条抵库亦称“白
条顶库”，以不符合财务制度和会计凭证的字条或单据顶替
合法单据，挪用库存现金的行为。
定性依据：《现金管理暂行条例实施细则》第十二条：
开户单位必须建立健全现金账目，逐笔记载现金收付，账
目要日清月结，做到账款相符，不准用不符合财务制度的
凭证顶替库存现金。
处理处罚依据：《现金管理暂行条例实施细则》第二
十条：有下列情况之一的，给与警告或处以罚款：（三）
用不符合财务制度的凭证顶替库存现金的，按凭证额百分
之十至三十处罚。
（二）往来账户
1.应付账款、预收账款、其他应付款
有些单位将本应计入收入的款项虚列“应付账款”“其他
应付款”科目，意图坐收坐支。无法偿付或债权人豁免偿还
的应付账款，应当按照规定报经批准后进行账务处理。核
销的应付账款应在备查簿中保留登记。
2.应收账款、预付账款、其他应收款
对那些长期挂账未归还的款项要进行重点审查，看对
方是否与本单位有经济业务事项，是否存在利用职务之便
借用公款、假借他单位（人）名义虚列应收款项以掩盖其
使用公款的目的、已收回款项未交回财务或者先挪用后交
回等现象，需要核对相应的业务是否合理，可以找对方对
账。
逾期3
年或以上、有确凿证据表明确实无法收到所购物资和
服务，且无法收回的应收账款、预付账款、其他应收款，
按照规定报经批准后予以核销。核销的预付账款应在备查
簿中保留登记。
（三）收入
1.收入分类：
（1）行政单位
包括财政拨款收入和其他收入。财政拨款收入是指行
政单位从同级财政部门取得的财政预算资金。其他收入是
指行政单位依法取得的出财政拨款收入以外的各项收入。
（2）事业单位
包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属
单位上缴收入、经营收入和其他收入等。
财政补助收入是指事业单位从同级财政部门取得的各
类财政拨款，包括基本支出补助和项目支出补助。
事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活
动取得的收入。
其中：按照国家有关规定应当上缴国库或者财政专户
的资金，不计入事业收入；从财政专户核拨给事业单位的
资金和经核准不上缴国库或者财政专户的资金，计入事业
收入。
上级补助收入是指事业单位从主管部门和
上级单位取得的非财政补助收入。
附属单位上缴收入是指事业单位附属独立核算单位按
照有关规定上缴的收入。
经营收入是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动
之外开展非独立核算经营活动取得的收入。
其他收入是指财政补助收入、事业收入、上级补助收
入、附属单位上缴收入和经营收入以外的各项收入，包括
投资收益、利息收入、捐赠收入等。非税收入是指除税收
以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能
的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国
家资源、国有资产或提供特定公共服务、准公共服务取得
的财政性资金，是政府财政收入的重要组成部分。
政府非税收入管理范围主要包括：政府性基金、彩票
公益金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入
国有资本经营收益、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收
入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等。
2.查账要点
（1）从非税收入票据入手掌握收入收款票据的管理领
用情况。（2）检查票据使用情况，发现存根联中作废的发
票一式各联票据是否齐全，是否有大头小尾票据，是否有
被涂改、缺号等情况。
（四）费用
行政事业单位很多违纪违法资金都是通过费用报销当
时完成的，我们要仔细看每一明细科目的累计发生额度，
与其实际业务对照分析，查看支出的合理性，对有异议的
明细科目，要分笔核实票据，查验票据的真实性。重点查
看在费用报销时是否存在“虚列支出”“借壳报销”“搭车报销”
“重复报销”“擅自提高报销范围和报销标准”等问题。三、异
常事项检查方法
（一）异常数字
每一类经济事项在一定时期内都有一个正常的变动范
围，根据检查对象经济业务数量的变化，从中发现超过这
一范围之外的特殊业务，作为检查的重点。
1.从数值的大小变化发现问题
前提是要掌握经济事项本身的界限，如本单位当月的
燃油费超过上月的一倍或数倍就是奇异数字，需要进一步
调查，以便弄清疑点。
2.从数字的正负方向发现问题
前提是要掌握经济事项本身的正负性，如库存现金科
目，一般来说为正数，如出现负数（红字表示）则为奇异
数字，需进一步详细查明。
摘要：
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纪检监察巡视巡察查账的基本方法和技巧汇总纪检监察案件查账主要针对涉嫌违纪违法的检查对象和党员领导干部，查账的目的是查清违纪违法事实。巡视巡察主要通过查阅账目发现疑点并通过巡察“12+N”种方式予以验证，由此发现问题线索。通过查账，掌握足以说明违纪违法的事实材料，查清是运用什么手段、通过何种途径、采取什么方式来进行违纪违法的，并获取有关证据，这是查账的重中之重。一、查账的基本方法（一）顺查法1.定义：根据会计业务处理的先后程序进行检查的方法，即按照所有原始凭证的发生时序逐一进行检查。以原始凭证为依据，核对并检查记账凭证，根据记账凭证核对检查日记账、明细账、总分类账，最后以账簿来核对会计报表。2....
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