地税局监督制约机制调研报告
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2024-01-17
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地税局监督制约机制调研报告
中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系*-*年工作
规划》中，把“加强对重要领域和关键环节权力行使的监督”
放在了突出位置，强化了对权力监督制约的着力点和针对
性。而存在于税收中的“两权”，则是税务系统加强对权力行
使监督制约的重要部位和关键环节。在进一步推进惩治和
预防腐败体系建设中，如何深化“两权”监督制约，建立健全
相关制度和机制，是我们必须着力解决的问题。
一、“两权”监督制约的必要性、艰巨性和长期性
税务系统的“两权”，就是国家法律赋予税务人员行使的
税收执法权和行政管理权。每个税务人员为取得税收，必
然要在税款征收、税源管理、税务稽查、行政处罚等税收
业务中行使税收执法权。由于税收执法权具有自由裁量性
为保证每个税收执法人员行使权力过程中的公正、公平、
廉洁、奉公，就必然要对权力运行的过程进行监督制约，
以实现为国聚财、执法为民的宗旨。而对税务系统和队伍
的人、财、物的管理，就是各级税务机关领导班子和领导
干部在行使行政管理权，而加强对行政管理权运行过程的
监督制约，也是题中之义。因此，在税务系统加强对“两权”
的监督制约，不仅是维护税务人员正当行使职权取得税收
所必需的，也是税务部门从源头上有效预防腐败所必要的。
税务系统的“两权”运行过程，有其业务的特殊性和复杂
性，对应的监督制约就具有艰巨性。在重点监督的对象上
不仅有各级税务机关的领导班子和领导干部，还有一些重
要岗位的人员，以及为数不少的税收执法人员，具有不同
层次、人数众多的特性；在权力运行的环节上，既有税款
征收、税源管理环节，又有税务稽查、行政处罚等环节，
其税款征收环节，又有纳税申报、税款核定、税款解缴、
欠税清理等关节点，具有环节多、过程复杂的特性；在行
政管理的体制上，由于我国对税务系统实行的是以垂直管
理为主的行政层级管理体制，“看得见的监督不了、监督得
了的又看不见”，在这个系统表现得尤为突出；在经济发展
的水平上，由于经济决定税收，在税收任务的完成、税收
管理的方式、落实税收优惠政策等，各地都存在差异，多
少影响着人们的思想认识，影响着“两权”监督制约的力度。
税收是国家实现其职能的重要形式。只要有国家存在
就有税收，就有税务机构。税务机构作为国家设立的行政
执法机关，凭借国家法律赋予的公共权力，对企业、单位
和个人强制、无偿征收税收。有权力的地方就必然要有监
督，不受监督的权力，必然走向腐败，这是被历史和现实
证明了的真理。所以说，税务系统的“两权”监督虽不是社会
上的热点、难点问题，却是伴随税收存在而长期存在的问
题。
因此，对“两权”监督制约，既是税务系统反腐倡廉必须
要抓的重点部位和关键环节，其必要性、艰巨性和长期性
则是我们构建广西地税系统惩防体系中监督制约机制的出
发点。
二、“两权”监督制约的目标要求和基本工作思路
当前，我国进入改革发展的关键时期，社会主义市场
经济体制初步建立，税务系统与其它部门一样，仍然还存
在着一些体制机制制度不完善的方面，存在着因权力滥用
而导致腐败现象滋生的空间和漏洞。这些空间和漏洞较集
中地凸现在“两权”运行的过程之中，如果我们对存在税务系
统的“两权”运行监督制约轻重不分，平均使用力量，往往就
达不到最好效果，我们这几年来的工作实践也说明了这点
因此，从强化对“两权”监督制约出发，我们必须明确监督过
程的目标要求，理清突出重点的基本工作思路，才能具有
针对性和有效性。
（一）目标要求
坚持对“两权”监督制约的目标要求是：“不出大问题，
少出问题，不出问题”。这是一个监督工作逐级递增的层级
式目标，是针对税务系统“两权”监督制约的艰巨性和长期性，
以及整个监督工作过程需要逐渐健全完善来确立的，是符
合人们对“两权”监督制约认识不断深化，对其规律逐渐掌握
的客观实际的，也是这几年来工作经验的总结。
“不出大问题”，是从性质的角度出发，来控制腐败现象
发生的程度。腐败问题从惩处对象来划分，这里可分为大
中、小问题。大问题，就是违法乱纪，已经超出纪律检查
的范围，要由国家司法机关来惩处，即进入刑事处分；中
问题，则主要是违纪，即使违法也是轻微，还够不上用法
律来制裁，基本属于纪律处分范围；小问题，就是发现的
是苗头性、倾向性的问题，即使涉及违纪，也属轻微还够
不上处分，这类问题主要是以日常业务监督检查发现的为
多数。不出大问题，也就是说即使出问题，也还未严重到
要通过司法机关来惩处的程度，其危害和社会影响不大。
“少出问题”，是从数量的角度出发，来控制腐败现象发
生的次数。因为一切事物都有一个从量变到质变的过程，
对数量的控制就是防止腐败问题积少成多，使腐败现象控
制在人民群众能承受的范围。对“两权”的监督制约，由于一
些现行的客观因素和条件的制约，我们不能要求也不可能
要求杜绝一切腐败现象，这样才是实事求是的态度，这样
才能朝着真正杜绝一切腐败现象的路上前行。
“不出问题”，就是杜绝一切腐败现象滋生，以实现对
“两权”监督制约的最高目标要求。
（二）基本工作思路
几年来，我们对“两权”监督制约的探索和实践，初步总
结出了一条基本工作思路，即按照构建惩防体系简便、易
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地税局监督制约机制调研报告中共中央在《建立健全惩治和预防腐败体系*-*年工作规划》中，把“加强对重要领域和关键环节权力行使的监督”放在了突出位置，强化了对权力监督制约的着力点和针对性。而存在于税收中的“两权”，则是税务系统加强对权力行使监督制约的重要部位和关键环节。在进一步推进惩治和预防腐败体系建设中，如何深化“两权”监督制约，建立健全相关制度和机制，是我们必须着力解决的问题。一、“两权”监督制约的必要性、艰巨性和长期性税务系统的“两权”，就是国家法律赋予税务人员行使的税收执法权和行政管理权。每个税务人员为取得税收，必然要在税款征收、税源管理、税务稽查、行政处罚等税收业务中行使税收执法权。由于...
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